97 单位对公务卡相关业务如何进行账务处理(二)?
在单位负责向银行偿还公务卡欠款的情况下,公务卡相关业务主要包括:向银行偿还公务卡欠款和公务卡持卡人报销。两个业务在发生次序上可能存在两种情况:(1)向银行偿还公务卡欠款时公务卡持卡人还未报销;(2)公务卡持卡人报销时还未向银行偿还公务卡欠款。本期对第二种情况的账务处理进行说明。
一、财务会计核算
本单位公务卡持卡人报销时,按照审核报销的金额,借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目,贷记“其他应付款”科目;单位偿还公务卡欠款时,借记“其他应付款”科目,贷记“零余额账户用款额度”等科目。
二、预算会计核算
本单位公务卡持卡人报销时,预算会计不进行账务处理;单位偿还公务卡欠款时,按照实际偿还的金额,借记“行政支出”、“事业支出”等科目,贷记“资金结存”科目。
例:2019年4月,某事业单位公务卡持卡人报销因开展单位管理活动发生的费用5 000元,经审核后准予报销。5月单位通过零余额账户偿还公务卡欠款。
(1)4月单位公务卡持卡人报销
财务会计账务处理:
借 |
: |
单位管理费用 |
5 000 |
|
|
贷 |
: |
其他应付款 |
5 000 |
预算会计不做账务处理
(2)偿还公务卡欠款
财务会计账务处理:
借 |
: |
其他应付款 |
5 000 |
|
|
贷 |
: |
零余额账户用款额度 |
5 000 |
预算会计账务处理:
借 |
: |
事业支出 |
5 000 |
|
|
贷 |
: |
资金结存 ——零余额账户用款额度 |
5 000 |